Yapılan analize göre TFRS 9 uygulamasında çekirdek sermaye yeterliliği rasyosu 33 baz puan, toplam sermaye yeterliliği rasyosu ise 21 baz puan olumlu yönde etkilendi - BDDK

Kuruluştan konuya ilişkin olarak yapılan basın açıklaması aşağıda bulunuyor:

 22/06/2016 tarih ve 29750 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan ve TFRS 9 kapsamında
beklenen kredi zararı yaklaşımına göre karşılık ayrılmasını öngören “Kredilerin
Sınıflandırılması ve Bunlar İçin Ayrılacak Karşılıklara İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında
Yönetmelik” 1/1/2018 tarihinde yürürlüğe girecektir.
Bilindiği üzere, 1 Kasım 2006 tarih ve 26333 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe
girmiş olan “Bankalarca Kredilerin ve Diğer Alacakların Niteliklerinin Belirlenmesi ve Bunlar İçin
Ayrılacak Karşılıklara İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik” (Karşılık Yönetmeliği)
kredilerin ve diğer alacakların sınıflandırılması ve karşılık uygulamalarına ilişkin esasları
belirlemektedir. Gerçekleşmiş zarar yaklaşımı kapsamında özel karşılık, ihtiyatlılık kapsamında
genel karşılık ayrılmasına, kredi sınıflandırmasına ve teminatlara ilişkin temel esasları korunarak
1999 yılından itibaren uygulanan söz konusu Yönetmelikteki hükümlerin yeni standart ve iyi
uygulamalar kapsamında güncellenmesi ihtiyacı hâsıl olmuştur.
2008 küresel finansal krizi sonrasında kredilerin sınıflandırılması ve karşılık uygulaması
konusunda uluslararası düzeyde gelişmeler yaşanmış ve uygulanmakta olan gerçekleşen zarar
yaklaşımı (incurred loss basis) kredi zararlarının finansal tablolara gecikmeli ve oldukça düşük
düzeyde yansıtılmasına sebep olduğu gerekçesiyle eleştirilmiştir. Buna bağlı olarak, Uluslararası
Muhasebe Standartları Kurulu tarafından beklenen kredi zararı yaklaşımına yönelik çalışmalar
kapsamında finansal araçlara ilişkin olarak hazırlanan UFRS 9 standardı 1/1/2018 tarihi itibarıyla
yürürlüğe girmek üzere 24/7/2014 tarihinde yayımlanmıştır.
Diğer taraftan, Kurumumuzun da üyesi olduğu Basel Bankacılık Denetim Komitesi (BCBS)
tarafından sorunlu kredilere ve karşılık uygulamalarına ilişkin 18 numaralı temel ilke de dâhil
olmak üzere “Etkin Bankacılık Denetimine İlişkin Temel İlkeler” 2012 yılında güncellennmiştir.
Ayrıca, bahse konu Komite tarafından sorunlu krediler ve yeniden yapılandırma uygulamaları başta
olmak üzere aktif kalitesine ilişkin terim ve uygulamalara yönelik olarak hazırlık çalışmalarında
Kurumumuz temsilcilerinin de bulunduğu “Varlıkların İhtiyatlı Sınıflandırılması, Donuk Alacak
ve Yeniden Yapılandırma Tanımları” adlı rehber Nisan 2017’de yayımlanmıştır.
Söz konusu uluslararası standart ve iyi uygulamalar dikkate alınarak hazırlanan “Kredilerin
Sınıflandırılması ve Bunlar İçin Ayrılacak Karşılıklara İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında
Yönetmelik” 22/06/2016 tarih ve 29750 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır. Anılan
Yönetmelik uyarınca 1/1/2018 tarihinden itibaren bankalar tarafından TFRS 9 kapsamında
beklenen kredi zararı (expected credit loss) yaklaşımına göre karşılık ayrılması esası
benimsenmiştir. Bununla birlikte, Yönetmelikte faaliyetleri gereği TFRS 9’un değer düşüklüğü
(impairment) hükümlerine göre karşılık ayırmak istemeyen bankalar için Yönetmeliğin 9 uncu
BAASIN AÇIKLAMASI
BDDK Atatürk Bulvarı No:191 B Blok 06680 Kavaklıdere/ANKARA Tel: (312) 455 65 00 Faks: (312) 424 17 33
İnternet adresi: www.bddk.org.tr e-posta: iletisim@bddk.org.tr
2/2
maddesinin altıncı fıkrası kapsamında Kurula başvurma imkânı tanınmıştır. Ayrıca, 1/1/2018
tarihine kadar TFRS 9’a göre karşılık ayırmak için gerekli hazırlık çalışmalarını
tamamlayamayacak bankalara da ilave süre verilebilmesi hususunda Yönetmeliğin Geçici 1 inci
maddesiyle Kurula başvurma olanağı getirilmiştir. Gerek faaliyetleri gereği TFRS 9’a göre karşılık
ayırmayacak bankalar gerekse 1/1/2018 tarihine kadar TFRS 9’a göre karşılık ayrılması için
hazırlıklarını tamamlayamayan bankaların alacakları ilave sürenin sonuna kadar hangi esas ve
oranlara göre karşılık ayıracakları Yönetmelikte belirlenmiştir.
Diğer taraftan, TFRS 9 kapsamında karşılık ayrılmasına ilişkin bankacılık sektörünün hazırlık
durumunu ve TFRS 9’un özellikle karşılık seviyeleri ile sermaye yeterliliği üzerine etkilerini
değerlendirmeek üzere bankaların Eylül 2016 ve Haziran 2017 verileri üzerinden iki ayrı etki analizi
çalışması gerçekleştirilmiştir. Her iki çalışmada da, çalışmaya katılan 49 bankanın 36 tanesinin,
01.01.2018 itibarıyla TFRS 9 kapsamında beklenen kredi zararı karşılığı hesaplayabileceği
öngörülmektedir. Çalışma kapsamında 6 bankanın TFRS 9’u geç uygulayacağı, 9 bankanın
(çalışmaya katılmayan 2 banka dahil) ise hiç uygulamayacağı öngörülmektedir. Yapılan ikinci
çalışmada, sektör kredi portföyünün % 78,1’ine sahip olan 20 banka tarafından TFRS 9
uygulamasına ilişkin sayısal etki analizi yapılmıştır. Söz konusu analize göre, 20 bankanın
toplam karşılık miktarında %4,1 (2.565 milyon TL) azalış gerçekleşmiştir. Çekirdek sermaye
yeterliliği rasyosu 33 baz puan, toplam sermaye yeterliliği rasyosu ise 21 baz puan olumlu
yönde etkilenmiştir.